Zgodnie z wyrokiem NSA z 14 maja 1996 r. (sygn. SA/Wr 879/95) przepis art. 15 ust. 1 updp ustanawia bardzo pojemną regułę, w myśl której zasadniczo każdy wydatek celowo poniesiony z zamiarem uzyskania przychodu powinien być uznany za koszt uzyskania tego przychodu. Chyba że został wymieniony w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, zawartym w art. 16 ust. 1 updp.