Przykład 1
Jak obliczyć amortyzację i koszty ubezpieczenia do celów podatkowych
Spółka X z o.o. nabyła 26 lutego 2006 r. samochód osobowy na cele prowadzonej przez nią działalności gospodarczej. Tego samego dnia ujęto pojazd w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i przekazano do używania. Auto zostało ubezpieczone w dniu nabycia.
Cena nabycia samochodu - 80 000 zł. Wartość samochodu przyjęta do celów ubezpieczenia - 80 000 zł. Wysokość rocznej składki ubezpieczeniowej - 6000 zł. Średni kurs NBP euro w dniu przekazania samochodu do używania - 3,6442 zł.
Roczna stawka amortyzacji - 20 proc.

Wysokość odpisów amortyzacyjnych uznanych za koszty uzyskania przychodów można obliczyć w następujący sposób:
> 20 000 euro x 3,6442 = 72 884 zł - równowartość 20 000 euro z dnia przekazania samochodu do używania,
> 72 884 zł x 20 proc. = 14 576,8 zł - roczny odpis amortyzacyjny, który zostanie zaliczony do kosztów uzyskania przychodu.
> 14 576,8 zł: 12 = 1214,73 zł - miesięczny odpis amortyzacyjny, który zostanie zaliczony do kosztów uzyskania przychodu.
> dla porównania - miesięczny odpis amortyzacyjny bez uwzględniania ograniczeń wynikających z przepisów prawa podatkowego wynosiłby: (80 000 zł x 20 proc.): 12 = 1333,33 zł

Wysokość składki ubezpieczeniowej uznanej za koszt uzyskania przychodu można obliczyć w następujący sposób:
> 20 000 euro x 3,6442 = 72 884 zł - równowartość 20 000 euro z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia,
> 72 884: 80 000 = 0,9110 - proporcja, w jakiej pozostaje równowartość 20 000 euro, przeliczona wg średniego kursu NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia, w wartości samochodu przyjętej do celów ubezpieczenia,
> 6000 zł x 0,9110 = 5466 zł - wysokość rocznej składki ubezpieczeniowej, która może zostać uznana za koszt uzyskania przychodu.