Zgodnie z ogólną zasadą dotyczącą potrącania kosztów podatkowych koszty uzyskania przychodów mogą zostać potrącone tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą. Odliczyć można również koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty. Koszty uzyskania przychodów, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono - jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego - mogą być odliczone w roku, w którym zostały poniesione.