Niepotrzebne składki

W 2005 r. niepotrzebnie odprowadzaliśmy składki na ubezpieczenia zdrowotne od ryczałtów za używanie samochodów prywatnych do celów służbowych. Czy powstała zaległość w zaliczce na podatek pracownika i musimy korygować deklaracje PIT-4?

Tak. Trzeba złożyć w urzędzie korektę deklaracji PIT-4, najlepiej z pismem wyjaśniającym jej przyczyny. Należy również skorygować deklaracje i raporty ZUS. Oczywiście trzeba też dopłacić zaległy podatek (wraz z odsetkami). Jeśli bowiem pracodawca potrącił składki, to automatycznie naliczył pracownikowi niższą zaliczkę na podatek i wypłacił niższe wynagrodzenie. Załóżmy, że pracownik dostał w listopadzie 2005 r. ryczałt za używanie samochodu w wysokości 200 zł. Nie płacimy od niego składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, tylko 19 proc. zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczka wyniesie 38 zł (200 zł x 19 proc.). Pracownik dostanie 162 zł (200 zł - 38 zł).

Jeżeli pracodawca odprowadził od ryczałtu składkę zdrowotną, rozliczenie będzie wyglądało tak:

składka zdrowotna (200 zł x 8,5 proc. w 2005 r.) = 17 zł składka do odliczenia (200 zł x 7,75 proc.) = 15,50 zł zaliczka na podatek (38 zł - 15,50 zł) = 22,50 zł do wypłaty (200 zł - 17 zł - 22,50 zł) = 160,50 zł Jak więc widać, przy nieprawidłowym odprowadzeniu składki zdrowotnej pracownik dostanie o 1,50 zł mniej. Zaliczka na podatek jest zaniżona o 15,50 zł.

Leszek Porowski,
doradca podatkowy, współwłaściciel Biura Rachunkowego Porowski Consulting

Koszty w spółce

Spółka cywilna rozlicza w kosztach składki na Fundusz Pracy płacone za poszczególnych wspólników. Zdarza się, że w niektórych miesiącach różnią się one od siebie (bo jeden wspólnik pobiera zasiłek chorobowy). Czy należy te składki zsumować i rozliczyć proporcjonalnie do udziałów w spółce?

Moim zdaniem taki sposób rozliczenia jest dopuszczalny. Wprawdzie każdy ze wspólników jest odrębnym przedsiębiorcą, ale zakładając spółkę cywilną, zobowiązali się do podejmowania wspólnych działań dla osiągnięcia celu gospodarczego (art. 860 kodeksu cywilnego). Wiąże się to z zaangażowaniem środków finansowych spółki w celu pokrycia wspólnych zobowiązań. Nie muszą to być jednak tylko zobowiązania ciążące na wszystkich wspólnikach. Mogą dotyczyć jednego z nich, lecz pokrycie ich przez spółkę może być uzasadnione z punktu widzenia jej działalności. Opłacenie wydatku przez spółkę oznacza, że koszt poniósł każdy ze wspólników. Tak więc składka na Fundusz Pracy wynikająca z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki może stanowić koszt uzyskania przychodów wszystkich wspólników, liczony według reguły proporcjonalności określonej w art. 8 ust. 2 pkt 1 updof. Kwestia ta jest jednak dyskusyjna i urzędy skarbowe mogą różnie do niej podchodzić.

Jarosław Wowra,
doradca podatkowy, współpracujący z firmą konsultingową Huber Associates

Trzeba skorygować zapisy w księdze

Prowadzę działalność usługową i odprowadzam zaliczki na podatek w uproszczonej formie (bez składania deklaracji). Co miesiąc płacę składki na ubezpieczenia społeczne, ale nie księgowałem ich w kosztach zakładając, że w zostaną odliczone od dochodu w zeznaniu rocznym. Prawdopodobnie jednak w tym roku poniosę stratę z działalności. Nie będę więc mógł odliczyć składek. Czy mogę wpisać je w koszty na koniec roku?

Nie. Opłacane przez czytelnika składki powinny być na bieżąco (czyli w poszczególnych miesiącach) wpisywane w księdze przychodów i rozchodów (kolumna 14). Nie można na koniec roku jednorazowo wrzucić ich w koszty. Czytelnik musi więc skorygować zapisy w księdze i dopisać składki po stronie wydatków(zwiększy się wtedy wysokość kosztów). To jedyna korekta, która go czeka. Przy uproszczonej formie odprowadzania zaliczek nie trzeba bowiem w trakcie roku składać deklaracji (podatnik płaci tylko zaliczkę pomniejszoną o składkę na ubezpieczenie zdrowotne).

Przemysław Wojtasik