Firma X zatrudniła pana Kowalskiego z pensją w wysokości 4000 zł. Rozwiązała natomiast umowę o pracę z panem Nowakiem, który założył własną firmę i świadczy usługi na rzecz firmy X także za 4000 zł. Porównajmy obciążenia pana Kowalskiego i Nowaka. Składki pana Nowaka przyjęliśmy według podstawy wymiaru z października 2006 r. Nie może płacić ulgowych, gdyż będzie wykonywał te same czynności na rzecz swojego byłego pracodawcy. Z tego samego powodu nie przysługuje mu podatek liniowy. Składkę wypadkową przyjęliśmy w wysokości 1,80 proc. podstawy wymiaru.

Umowa o pracę:

Wynagrodzenie 4000 zł

Składki na ubezpieczenie społeczne 4000 zł x 18,71 proc. = 748,40 zł

Koszty uzyskania przychodów 102,25 zł

Podstawa opodatkowania 4000 zł - 748,40 zł - 102,25 zł = 3149 zł (po zaokrągleniu)

Podatek dochodowy 3149 zł x 19 proc. - 44,17 zł = 554,14 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (4000 zł - 748,40 zł) x 8,75 proc. = 284,52 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (4000 zł - 748,40 zł) x 7,75 proc. = 252 zł

Zaliczka wpłacana do urzędu 554,14 zł - 252 zł = 302 zł (po zaokrągleniu)

Kwota do wypłaty 2665,08 zł

Działalność gospodarcza:

Wynagrodzenie 4000 zł

Składki na ubezpieczenia społeczne 535,50 zł

Koszty uzyskania przychodów (bez składek) - ok. 500 zł (czynsz i opłaty za media związane z częścią mieszkania, w której znajduje się siedziba firmy, koszty eksploatacji samochodu i telefonu itp.)

Składka na ubezpieczenie zdrowotne 169,47 zł, do odliczenia 150,10 zł.

Składka na Fundusz Pracy 35,68 zł.

Dochód (4000 - 500 - 535,50 - 35,68) = 2929 (po zaokrągleniu)

Podatek - 26,43 zł

Podatek po odjęciu składki zdrowotnej - 0 zł

Kwota, którą pan Nowak zarobi (bez kosztów), to 3259,35 zł (4000 - 535,50 - 169,47 - 35,68)

W następnych miesiącach przy takim dochodzie będzie już musiał płacić podatek.

Przy wyższym wynagrodzeniu rosną korzyści związane z wysokością odprowadzanych składek na ubezpieczenia społeczne.

Zmiana formy współpracy z panem Nowakiem daje też profity firmie X. Nie musi przede wszystkim opłacać składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych z własnych środków, które w tym przykładzie wyniosą 722,40 zł (4000 zł x 18,06 proc.). Nie musi też płacić składki na Fundusz Pracy i na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (razem 102 zł).