Jakkolwiek przedpłat (zaliczek) na poczet dostaw towarów i usług, które nastąpią w przyszłych okresach sprawozdawczych w momencie ich wpłaty (otrzymania), nie uznaje się za przychody (....), to jednak są (...) elementem ostatecznego rozliczenia uzyskanych przychodów. (...) Przychody wynikające z wystawionej w walucie obcej faktury za dostarczone kontrahentowi zagranicznemu towary i przeliczone według średniego kursu tej waluty, ogłaszanego przez NBP, z dnia wystawienia tej faktury obniża się (ewentualnie podwyższa się, gdyby kurs kupna waluty z dnia otrzymania przedpłaty był wyższy niż średni kurs z dnia wystawienia faktury):

> gdy otrzymana przedpłata w walucie obcej w całości pokrywa należność wynikającą z faktury - do kwoty stanowiącej równowartość otrzymanej przedpłaty (zaliczki) w walucie obcej przeliczonej po kursie kupna z dnia otrzymania tej przedpłaty (zaliczki) zastosowanego przez bank, z którego usług korzystał podatnik, lub

> gdy otrzymana przedpłata w walucie obcej w części pokrywa należność wynikającą z faktury - o kwotę stanowiącą różnicę między kwotą wynikającą z przeliczenia otrzymanej przedpłaty w walucie obcej z dnia wystawienia faktury (kurs średni NBP) i z dnia otrzymania przedpłaty (kurs kupna zastosowany przez bank, z którego usług korzystał podatnik). Zapłata pozostałej części należnych przychodów, w okresie późniejszym niż data wystawienia faktury, skutkuje podwyższeniem lub obniżeniem przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna z dnia zapłaty ustalonego przez bank, z którego usług korzystał podatnik, i kursu średniego ogłoszonego przez NBP z dnia wystawienia faktury.