KROK 1. Ustalamy składki na ubezpieczenie społeczne

18,71 proc. - to suma składek na ubezpieczenia społeczne od minimalnego wynagrodzenia brutto. Przy ustalaniu kwoty wynagrodzenia wolnej od potrąceń dopuszczalne jest wyliczenie wszystkich składek jednocześnie.

• - składka na ubezpieczenie emerytalne: 936 zł x 9,76 proc. = 91,35 zł
• - składka na ubezpieczenie rentowe: 936 zł x 6,5 proc. = 60,84zł
• - składka na ubezpieczenie chorobowe: 936zł x 2,45 proc. = 22,93zł
• - składki na ubezpieczenia społeczne łącznie: 175,12 zł

KROK 2. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Minimalne wynagrodzenie, pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne oraz podstawowe koszty uzyskania przychodów (w 2007 r. z jednego stosunku pracy 108,50 zł) - to podstawa opodatkowania, którą zaokrągla się do pełnych złotych. Od tej kwoty oblicza się 19 proc.

Gdy pracownik nie składa PIT-2, czyli oświadczenia w celu zmniejszania zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, wówczas uzyskany wynik jest zaliczką na podatek dochodowy. Jeśli natomiast zatrudniony składa takie oświadczenie, wtedy od otrzymanego wyniku trzeba odjąć kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, czyli w 2007 r. 47,71 zł. Dopiero rezultat tego działania stanowi zaliczkę na podatek dochodowy.

Przy liczeniu kwoty wynagrodzenia wolnej od potrąceń zaliczki na podatek dochodowy nie zaokrąglamy. Wynika to z dwóch powodów. Po pierwsze, nie uwzględnia on składki na ubezpieczenie zdrowotne. Po drugie, nie jest to faktycznie odprowadzany podatek (por. art. 87§ 1 k.p. wzw. z art. 32 ust. 3b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 3 pkt 3 i art. 63 ordynacji podatkowej).

1. Zaliczka na podatek, jeśli pracownik składa PIT-2

• - podstawa opodatkowania: 936zł - (108,50 zł + 175,12 zł) = 652,38zł, po zaokrągleniu 652zł
• - zaliczka na podatek: (652 zł x 19 proc.) - 47,71 zł = 76,17 zł

2. Zaliczka na podatek, jeśli pracownik nie składa PIT-2

• - podstawa opodatkowania: 936zł - (108,50 zł + 175,12 zł) = 652,38zł, po zaokrągleniu 652zł
• - zaliczka na podatek: (652 zł x 19 proc.) = 123,88 zł

KROK 3. Ustalamy kwotę wolną od potrąceń

Znając kwoty składek na ubezpieczenia społeczne i zaliczki na podatek dochodowy, wystarczy odjąć je od minimalnego wynagrodzenia brutto. W ten sposób uzyskujemy kwotę wynagrodzenia wolną od potrąceń.

1. Kwota wynagrodzenia wolna od potrąceń dla pracownika, który złoży PIT-2, wynosi:
936zł - (175,12 zł + 76,17 zł) = 684,71 zł

2. Kwota wynagrodzenia wolna od potrąceń, jeśli pracownik nie złoży PIT-2, to:
936zł - (175,12 zł + 123,88 zł) = 637 zł