Tomasz N. jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę w spółce ABC. Dodatkowo pracodawca zawarł z nim umowę-zlecenie.

W marcu br. Tomasz N. otrzymuje 1000 zł wynagrodzenia z umowy o pracę oraz 1000 zł wynagrodzenia z umowy-zlecenia. Składki na ubezpieczenia społeczne należy naliczyć od łącznego wynagrodzenia, tj. od 2000 zł. Będą to składki na ubezpieczenia:
¦ emerytalne: 2000 zł x 9,76 proc. = 195,20 zł - finansowane ze środków ubezpieczonego (tyle samo finansuje płatnik), ¦ rentowe: 2000 zł x 6,50 proc. = 130 zł - finansowane ze środków ubezpieczonego (tyle samo finansuje płatnik),
¦ chorobowe: 2000 zł x 2,45 proc. = 49 zł - składka finansowana ze środków ubezpieczonego,
¦ wypadkowe: 2000 zł x 1,80 proc. (przy założeniu że taka stawka procentowa obowiązuje płatnika składek) = 36 zł - składka finansowana ze środków płatnika.
Łącznie składki finansowane ze środków ubezpieczonego wynoszą 374,20 zł, w tym:
składki finansowane z umowy o pracę 187,10 zł;
składki finansowane z umowy-zlecenia 187,10 zł.

Ustalamy podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:

2000 zł - 374,20 zł = 1625,80 zł, a następnie składkę na ubezpieczenie zdrowotne: 1625,80 zł x 9 proc. = 146,32 zł.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne z umowy o pracę:

1000 zł - 187,10 x 9 proc. = 73,16 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od zaliczki na podatek z umowy o pracę: 1000 zł - 187,10 x 7,75 proc. = 63 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne finansowana z dochodu z umowy o pracę: 73,16 zł - 63 zł = 10,16 zł

Składka na ubezpieczenie z umowy-zlecenia:

1000 zł - 187,10 x 9 proc. = 73,16 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od zaliczki na podatek z umowy-zlecenia: 1000 zł - 187,10 x 7,75 proc. = 63 zł
Składka finansowana z dochodu z umowy-zlecenia: 73,16 zł - 63 zł = 10,16 zł

Obliczamy koszty uzyskania poszczególnych przychodów:

z umowy o pracę 108,50 zł
z umowy zlecenia (1000 zł - 187,10 zł) x 20 proc. = 162,58 zł

Podstawa naliczenia podatku z umowy o pracę:

1000 zł - 187,10 zł - 108,50 zł = 704,40 zł, po zaokrągleniu 704 zł
Zaliczka na podatek z umowy o pracę: 704 zł x 19 proc. - 47,71 zł = 86,05 zł
Zaliczka przekazywana do urzędu skarbowego: 86,05 zł - 63 zł = 23,05 zł, po zaokrągleniu 23 zł

Podstawa naliczenia podatku z umowy-zlecenia:

1000 zł - 187,10 zł - 162,58 zł = 650,32 zł, po zaokrągleniu 650 zł
Zaliczka na podatek z umowy-zlecenia: 650 zł x 19 proc. = 123,50 zł
Zaliczka przekazywana do urzędu skarbowego: 123,50 zł - 63 zł = 60,50 zł, po zaokrągleniu 61 zł

Ustalamy kwotę do wypłaty ubezpieczonemu:

¦ z umowy o pracę:
1000 zł - 187,10 zł - 73,16 zł - 23 zł = 716,74 zł
187,10 zł - składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika z umowy o pracę
73,16 zł - składka na ubezpieczenie zdrowotne z umowy o pracę
23 zł - zaliczka na podatek przekazywana do urzędu skarbowego
¦ z umowy-zlecenia:
1000 zł - 187,10 zł - 73,16 zł - 61 zł = 678,74 zł
187,10 zł - składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniobiorcę z umowy-zlecenia
73,16 zł - składka na ubezpieczenie zdrowotne z umowy-zlecenia
61 zł - zaliczka na podatek z umowy-zlecenia