Firma A zatrudniła Jana P. na podstawie kontraktu menedżerskiego. Pan Jan otrzymuje co miesiąc:
¦ wynagrodzenie w wysokości 20 tys. zł,
¦ 3 tys. zł z tytułu zwrotu kosztów korzystania z prywatnych telefonów do celów służbowych,
¦ 2 tys. zł z tytułu pokrycia wydatków za usługi medyczne zagwarantowane jako stały element wynagrodzenia,
¦ 500 zł z tytułu zwrotu kosztów używania samochodu osobowego w podróżach służbowych.

Ta ostatnia kwota mieści się w limicie wynikającym z rozporządzenia ministra pracy i polityki społecznej z 19 grudnia 2002 r., dotyczącego należności z tytułu krajowych podróży służbowych. Tym samym jest zwolniona od podatku dochodowego. Natomiast nie można odliczyć jej od podstawy wymiaru składek do ZUS, bo pan Jan nie jest pracownikiem.

Pozostałe zwroty kosztów (z tytułu korzystania z prywatnych telefonów do celów służbowych oraz z tytułu pokrycia wydatków za usługi medyczne) są opodatkowane. Pan Jan nie zgłosił się do ubezpieczenia chorobowego, więc firma A będzie potrącać od jego przychodu składki: emerytalne, rentową i wypadkową. Ponieważ tę ostatnią firma A opłaca w całości z własnych środków, więc w ogóle nie bierzemy jej pod uwagę przy obliczaniu wysokości wynagrodzenia netto pana Jana.

Obliczmy więc, jaką kwotę firma X powinna wypłacić co miesiąc panu Janowi:
¦ wynagrodzenie z tytułu kontraktu menedżerskiego podlegające opodatkowaniu: 25 000 zł
¦ należności z tytułu podróży służbowych: 500 zł
¦ podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe: 25 000 zł + 500 zł = 25 500 zł
¦ składki na ubezpieczenia:
- emerytalne: 25 500 zł x 9,76 proc. = 2488,80 zł
- rentowe: 25 500 zł x 6,5 proc. = 1657,50 zł
Razem składki potrącane ze środków ubezpieczonego (czyli menedżera):
25 500 zł x 16,26 proc. = 4146,30 zł, w tym:
- składki od przychodu podlegającego opodatkowaniu: 25 000 zł x 16,26 proc. = 4065 zł
- składki od przychodu wolnego od podatku: 500 zł x 16,26 proc. = 81,30 zł
¦ koszty uzyskania przychodu (miesięcznie): 108,50 zł
¦ podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu do pełnego złotego): 25 000 zł - 4065 zł - 108,50 zł = 20 827 zł

Uwaga: nie odjęliśmy składek obliczonych od diet i innych należności z tytułu podróży służbowych, bo zostały one obliczone od dochodów wolnych od podatku.
¦ zaliczka na podatek dochodowy: 20 827 zł x 19 proc.= 3957,13 zł
¦ podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 25 500 zł - 4146,30 zł = 21 353,70 zł
¦ należna składka na ubezpieczenie zdrowotne: 21 353,70 zł x 9 proc. = 1921,83 zł
¦ składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku: (25 000 zł - 4065 zł) x 7,75 proc. = 1622,46 zł

Uwaga: nie odliczyliśmy tej części składki zdrowotnej, która jest należna od diet i innych należności z tytułu podróży służbowych (tym samym nie uwzględniliśmy również składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe od tych diet i należności przy obliczaniu podstawy wymiaru składki zdrowotnej odliczanej od podatku).
¦ zaliczka na podatek dochodowy do przekazania do urzędu skarbowego, czyli po odliczeniu części składki zdrowotnej (po zaokrągleniu do pełnego złotego): 3957,13 zł - 1622,46 zł = 2335 zł
¦ wynagrodzenie netto wypłacone panu Janowi: 25 500 zł - (4146,30 zł + 1921,83 zł + 2335 zł) = 17096,87 zł

Natomiast firma A sfinansuje z własnych środków:
¦ drugą połowę składki na ubezpieczenie emerytalne (9,76 proc.) i rentowe (6,50 proc.),
¦ składkę na ubezpieczenie wypadkowe - jeżeli tylko pan Jan wykonywałby kontrakt w miejscu lub siedzibie prowadzenia działalności przez firmę A,
¦ składkę na Fundusz Pracy - jeżeli podstawa wymiaru składek na ZUS, w przeliczeniu na okres miesiąca, jest równa co najmniej minimalnemu wynagrodzeniu za pracę, czyli 936 zł; w wypadku pana Jana tak jest, a zatem firma A odprowadzi również tę składkę (2,45 proc.),
¦ składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń

Pracowniczych - tu, w odróżnieniu od składek na FP, nie ma nawet znaczenia wysokość wynagrodzenia (składka wynosi 0,10 proc.).