Firma A zawarła kontrakt menedżerski z własnym pracownikiem - panem Adamem. Przychód z kontraktu będzie więc traktowany w zakresie naliczania składek jak przychód z umowy o pracę.

W podstawie wymiaru składek firma A uwzględni wyłącznie wynagrodzenie ze stosunku pracy i z kontraktu. Nie uwzględni diet i innych należności za podróż służbową, mimo że menedżer pracownik odbył tę podróż w celu wykonania kontraktu. W tym wypadku bowiem zlecenie jest traktowane jak umowa o pracę. Stosuje się zatem do niego wszystkie wyłączenia z podstawy wymiaru składek przewidziane w rozporządzeniu ministra pracy i polityki społecznej z 18 grudnia 1998 r. (DzU z 1998 r. nr 161, poz. 1106 ze zm.).

Załóżmy, że pan Adam otrzymał:
¦ 2 tys. zł z tytułu umowy o pracę,
¦ 20 tys. zł z tytułu kontraktu menedżerskiego,
¦ 204 zł jako zwrot kosztów używania prywatnego samochodu w podróży odbytej w celu wykonania kontraktu (kwota 204 zł wynika z przemnożenia 260 przejechanych kilometrów przez obowiązującą stawkę za 1 km przebiegu, czyli 0,7846 zł),
¦ 46 zł z tytułu diet w podróży (23 zł za każdy dzień). Ponieważ są to dwa odrębne źródła przychodów, więc firma A obliczy zaliczkę na podatek odrębnie z obu tytułów (uwzględniając dla każdego z nich odrębnie koszty uzyskania przychodu). Firma A potrąci więc:

z tytułu umowy o pracę:
¦ składki na ubezpieczenia
- emerytalne: 2000 zł x 9,76 proc. = 195,20 zł
- rentowe: 2000 zł x 6,5 proc. = 130 zł
- chorobowe: 2000 zł x 2,45 proc. = 49 zł
Razem składki finansowane z wynagrodzenia pana Adama: 2000 x 18,71 proc. = 374,20 zł
¦ podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 2000 zł - 374,20 zł = 1625,80 zł
¦ składka na ubezpieczenie zdrowotne: 1625,80 zł x 9 proc. = 146,32 zł
¦ część składki zdrowotnej odliczana od podatku: 1625,80 zł x 7,75 proc. = 126 zł
¦ koszty uzyskania przychodu (miesięcznie): 108,50 zł
¦ podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu do pełnego złotego): 2000 zł - 374,20 zł - 108,50 zł = 1517 zł
¦ kwota zmniejszająca zaliczkę na podatek (miesięcznie): 572,54 zł : 12 miesięcy = 47,71 zł
¦ zaliczka na podatek dochodowy, przy założeniu że dochody pana Adama mieszczą się w pierwszym przedziale skali podatkowej: (1517 zł x 19 proc.) - 47,71 zł = 240,52 zł
¦ zaliczka na podatek dochodowy do przekazania do urzędu skarbowego, czyli po odliczeniu części składki zdrowotnej (po zaokrągleniu do pełnego złotego): 240,52 zł - 126 zł = 115 zł
¦ wynagrodzenie netto pana Adama z tytułu umowy o pracę: 2000 zł - (374,20 zł + 146,32 zł + 115 zł) = 1364,48 zł

z tytułu kontraktu:
¦ składki na ubezpieczenia
- emerytalne: 20 000 zł x 9,76 proc. = 1952 zł
- rentowe: 20 000 zł x 6,5 proc. = 1300 zł
- chorobowe: 20 000 zł x 2,45 proc. = 490 zł
Razem składki finansowane z wynagrodzenia pana Adama: 20 000 x 18,71 proc. = 3742 zł
¦ podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 20 000 zł - 3742 zł = 16 258 zł
¦ składka na ubezpieczenie zdrowotne: 16 258 zł x 9 proc. = 1463, 22 zł
¦ część składki zdrowotnej odliczana od podatku: 16 258 zł x 7,75 proc. = 1260 zł
¦ koszty uzyskania przychodu (miesięcznie): 108,50 zł
¦ podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu do pełnego złotego): 20 000 zł - 3742 zł - 108,50 zł = 16 150 zł
¦ zaliczka na podatek dochodowy, przy założeniu że dochody pana Adama mieszczą się w pierwszym przedziale skali podatkowej: 16 150 zł x 19 proc. = 3068,50 zł
¦ zaliczka na podatek dochodowy do przekazania do urzędu skarbowego, czyli po odliczeniu części składki zdrowotnej (po zaokrągleniu do pełnego złotego): 3068,50 zł - 1260 zł = 1809 zł
¦ wynagrodzenie netto pana Adama z tytułu kontraktu: 20 000 zł - (3742 zł + 1463,22 zł + 1809 zł) = 12 985,78 zł
W sumie z obu tytułów pan Adam otrzyma: 1364,48 zł (z tytułu umowy o pracę) + 12 985,78 zł (z tytułu kontraktu) + 204 zł (jako zwrot kosztów używania prywatnego samochodu w podróży) + 46 zł (z tytułu diet w podróży) = 14 600,26 zł.

Natomiast firma X sfinansuje z własnych środków od sumy przychodów z umowy o pracę i z kontraktu:
¦ drugą połowę składki na ubezpieczenie emerytalne (9,76 proc.) i rentowe (6,50 proc.),
¦ składkę na ubezpieczenie wypadkowe - jej wysokość będzie zależeć od stopy procentowej tej składki obowiązującej dla firmy X,
¦ składkę na Fundusz Pracy (2,45 proc.),
¦ składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (0,10 proc.).