- Czynności sprawdzające mają charakter wstępny i są wykonywane wyłącznie przez organy podatkowe I instancji, czyli urzędy skarbowe.

- Konsekwencją czynności sprawdzających może być kontrola podatkowa; jeśli potwierdzi ona nieprawidłowości, to może być wszczęte postępowanie podatkowe.

- Wyniki czynności sprawdzających mogą być przekazywane organom kontroli skarbowej (tj. urzędom kontroli skarbowej), które z kolei mogą prowadzić kontrole skarbowe u podatników.

- Organy kontroli skarbowej mogą też wszczynać postępowania w stosunku do osób fizycznych na podstawie donosów albo informacji uzyskanych w wyniku działań wywiadu skarbowego czy innych instytucji, jak chociażby policja.