Podatki i składki od bonusów dla członków zarządu darowanych przez spółkę
ŚWIADCZENIE RZECZOWE	CZY JEST OPODATKOWANE	OD CZEGO PODATEK	CZY POBIERAMY OD NIEGO SKŁADKI	OD CZEGO SKŁADKI
Samochód służbowy	■TAK, gdy menedżer używa auta do celów prywatnych.	Niektóre urzędy skarbowe nakazują stosowanie takich cen, jakie obowiązują w wypożyczalniach aut. Zdaniem ekspertów nie jest to prawidłowe.	■TAK, gdy menedżer używa auta do celów prywatnych (art. 18 ust. 1 usus).	od cen rynkowych wynajmu lub udostępnienia auta z uwzględnieniem głównie ich stanu i zużycia, czasu i miejsca udostępnienia, pomniejszonych o ww. koszty użytkowania ponoszone przez pracownika (art. 11 ust. 2a pkt 4 updof)
	■NIE, jeśli używa go wyłącznie do celów służbowych (art. 12 updof).		■NIE, jeśli menedżer używa auta wyłącznie do celów służbowych (ma to wynikać z umowy o przekazaniu pojazdu).
Karty do tankowania auta	■TAK, gdy menedżer opłaca kartą tankowanie auta służącego do przejazdów prywatnych (art. 12 updof).	od ceny zakupu benzyny	■TAK, gdy menedżer opłaca kartą tankowanie auta służącego do przejazdów prywatnych (art. 18 ust. 1 usus).	od ceny zakupu benzyny (§ 3 rozporządzenia)
	■NIE, gdy opłaca nią tankowanie auta używanego wyłącznie do celów służbowych.		■NIE, gdy opłaca nią tankowanie auta używanego wyłącznie do celów służbowych.
Laptop	■TAK, jeśli menedżer dostał laptop jako nagrodę rzeczową, czyli używa go do celów prywatnych (art. 12 updof).	według ceny zakupu komputera	■TAK, jeśli menedżer dostał laptop jako nagrodę rzeczową, czyli używa go do celów prywatnych (art. 18 usus).	od ceny zakupu komputera
	■NIE, jeśli laptop jest narzędziem pracy menedżera.		■NIE, jeśli laptop jest narzędziem pracy menedżera.
Komórka i opłacanierachunków za nią	■TAK, jeśli menedżer korzysta z komórki do celów osobistych (art. 12 updof). ■NIE, gdy używa jej wyłącznie do celów służbowych.	od wartości rachunku za abonament i ewentualnie billingu	■TAK, jeśli menedżer korzysta z komórki do celów osobistych (art. 18 ust. 1 usus). ■NIE, gdy używa jej wyłącznie do celów służbowych.	od wartości rachunku za abonament i ewentualnie billingu
Mieszkanie służbowe oraz opłacanie czynszu i rachunków za nie	■ZASADNICZO TAK (art. 12, 21 updof i np. interpretacja Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu z 22 czerwca 2006 r., ZD/406-22/PIT/06).	od czynszu płaconego przez pracodawcę	■TAK (art. 18 ust. 1 usus)   ■Tak, jeśli firma finansuje inne rachunki za lokal, np. za energię, kablówkę, telefon.	■Gdy chodzi o lokal: - spółdzielczy - od czynszu obowiązującego w spółdzielni, - komunalny - od czynszu wyznaczonego przez gminę, - inny własnościowy - od czynszu określonego dla lokali komunalnych, - w hotelu - od rachunku wystawionego przez hotel (§ 3 rozporządzenia). ■Według rachunku
	■NIE, jeśli chodzi o hotele pracownicze lub lokale prywatne wynajmowane na cele zbiorowego zakwaterowania dla pracowników mających miejsce zamieszkania poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i niekorzystających z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów - do 500 zł miesięcznie na osobę (art. 21 ust. 1 pkt 19 updof).
Polisy ubezpieczeniowe	■TAK, gdy: - świadczenie ma dostać pracownik lub osoba przez niego wskazana (art. 12 updof, interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach z 4 września 2006 r., OG-005/106/2006/PD II/415-45/06), - pracodawca wykupił polisę na podróż służbową menedżera. Obejmującą np. koszty leczenia, usługi assistance, odpowiedzialność cywilną, bagaż podróżny i następstwa nieszczęśliwych wypadków (odpowiedź Warmińsko-Mazurskiego Urzędu Skarbowego z 22 listopada 2006 r., US.PD/415-15/ER/06).	od składek opłacanych przez zakład	■TAK, jeżeli uprawnionym do świadczeń z polisy jest menedżer.	■od składek opłacanych przez zakład
	■NIE, gdy dysponentem polisy jest pracodawca.		■NIE, jeśli uprawnionym jest pracodawca.
Posyłanie na szkoleniadla menedżera	■To zależy od formy kształcenia i tego, czy menedżer jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę. Ustawa o PIT zwalnia od podatku wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika (z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy), przysługujących pracownikom podejmującym naukę w szkołach lub podnoszącym kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych.	ewentualnie od ponoszonych opłat	■Tak, jeśli: - szkolenie podnosi poziom ogólnej wiedzy i wykształcenia menedżera (np. studia, studia podyplomowe, kursy językowe), - płatnik opłaca czesne za naukę dzieci lub studia żony menedżera.	■od ponoszonych opłat
			■NIE, gdy świadczenia zostały przyznane zgodnie z rozporządzeniami z 12 października 1993 r. (DzU nr 103, poz. 472 ze zm.) oraz z 3 lutego 2006 r. (DzU nr 31, poz. 216).
Konwersacje z języka obcego z lektorem	■To zależy od formy kształcenia (jak wyżej).	ewentualnie od ponoszonych opłat	TAK (art. 18 ust. 1 usus)	od ponoszonych opłat
Karty kredytowe na kosztyreprezentacyjne, np. kolacje biznesowe	■Tak, jeżeli menedżer opłaca nimi usługi i towary kupione do celów osobistych (art. 12 updof). ■ NIE, gdy płaci nimi za towary służące do celów firmowych.	od pieniędzy, jakie menedżer wydał w ten sposób na swoje cele	■Tak, jeżeli menedżer opłaca nimi towary kupione do celów osobistych (art. 18 ust. 1 usus). ■ NIE, gdy płaci nimi za towary służące do celów firmowych.	od pieniędzy, jakie menedżer wydał w ten sposób na swoje cele
Abonament do klinikimedycznej dla menedżerai jego rodziny	■Jeszcze niedawno nie było wątpliwości, że samo wykupienie abonamentu medycznego dla pracownika lub jego rodziny nie powoduje powstania przychodu. Nie można przecież ustalić, czy dana osoba korzystała z usług medycznych, więc nie wiadomo, czy uzyskała korzyści. Takie stanowisko potwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie z 7 stycznia 1998 r. (PO 3-7301/722-770/WK/970). ■Ostatnio pojawiły się jednak inne interpretacje urzędowe. Według nich już sama możliwość skorzystania z bezpłatnych usług medycznych powoduje powstanie przychodu (np. interpretacja Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z 2 kwietnia br., 1472/DPC/415-24/07/PK).	ewentualnie od wartości abonamentu przypadającego na jedną osobę	■Tak, gdy menedżer dostaje świadczenie bezpłatnie (§ 3 rozporządzenia).	od wartości abonamentu
			■NIE, jeśli według przepisów płacowych menedżer ma prawo do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych usług, w tym świadczeń medycznych (§ 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia).
Wycieczki wypoczynkowe	■TAK, jeśli nawet koszty wycieczki są pokrywane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Urzędy skarbowe uznają, że w takiej sytuacji nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT. Przepis ten zwalnia bowiem od podatku - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 380 zł - tylko wartość rzeczowych świadczeń finansowanych w całości w ten sposób. Tymczasem urzędy twierdzą, że wycieczka nie jest świadczeniem rzeczowym (np. interpretacja Urzędu Skarbowego w Limanowej z 29 marca 2007 r., PDOF/ 415-15/07) (art. 12, art. 21 ust. 1 pkt 67 updof).	od ceny zakupionej wycieczki lub od dopłaty do niej	■TAK (art. 18 ust. 1 usus)	od ceny zakupionej wycieczki lub od dopłaty do niej
Tabelę opracowali Konrad Piłat i Michał Jakubowski