We wrześniu 2007 r. w nagrodę za nienaganną pracę szef posłał pana Wojciecha na wycieczkę do Tunezji. Podróż kosztowała zakład 6 tys. zł. Po powrocie pan Wojciech nie dostał pensji za wrzesień (miesięcznie zarabia 3000 zł brutto). Obciążono go składkami i podatkiem od wartości wycieczki. Tak wyjaśniła księgowa. Czy ma rację? Tak, księgowa postąpiła prawidłowo. Zakupiona przez firmę wycieczka stanowi przychód pracownika i podlega opodatkowaniu i oskładkowaniu. Za wrzesień pracownik zapłacił zatem podatek i składki nie tylko od pensji, ale i od wartości wycieczki (czyli łącznie od 9 tys. zł). Spróbujmy policzyć, ile powinien dostać we wrześniu do ręki.
¦ Z przychodu pracownika za wrzesień 2007 r. potrącamy koszty uzyskania przychodu. Zakładamy, że ma on jedną umowę o pracę z jednym zakładem i mieszka w tym samym mieście, w którym jest siedziba pracodawcy; zatem właściwe dla niego koszty uzyskania to 108,50 zł. 9000 zł - 108,50 zł = 8891,50 zł
¦ Odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne finansowane z jego przychodu, tj. 15,71 proc. (emerytalną 9,76 proc. podstawy wymiaru, rentową 3,5 proc. i chorobową 2,45 proc.): 9000 zł x 15,71 proc. = 1413,90 zł
¦ Ustalamy podstawę do opodatkowania 8891,50 zł - 1413,90 = 7477,60 zł, po zaokrągleniu 7748 zł
¦ Liczymy zaliczkę podatkową: (7478 zł x 19 proc.) - 47,71 zł = 1373,11 zł
¦ Obliczamy składkę zdrowotną i odejmujemy od zaliczki: (9000 zł - 1413,90 zł) x 9 proc. = 682,75 zł składka zdrowotna (9000 zł - 1413,90 zł) x 7,75 proc. = 587,92 zł - składka podlegająca odliczeniu od podatku Składka na ubezpieczenie zdrowotne finansowana z dochodu ubezpieczonego: 682,75 zł - 587,92 zł = 94,83 zł Zaliczka przekazywana do urzędu skarbowego wynosi: 1373,11 zł - 587,92 zł = 758,19 zł, po zaokrągleniu 758 zł
¦ Ustalamy, ile pracownik powinien dostać do ręki z wrześniowej pensji: 3000 zł - 1413,90 zł - 758 zł - 682,75 zł = 145,35 zł